交通银行


交通银行关于印发《交通银行代理国家开发银行发放贷款的会计核算规定》的通知

1994年9月29日，交通银行

交通银行各分、支行，驻北京办事处，各筹备组：
现将《交通银行代理国家开发银行发放贷款的会计核算规定》印发给你们，请贯彻执行。

附：交通银行代理国家开发银行发放贷款的会计核算规定
根据本行委托贷款办法及本行与国家开发银行（以下简称“开发银行”）签订的《贷款委托代理协议书》有关规定，制订本会计核算规定。
一、代理开发银行发放贷款的帐户设置
（一）开发银行在总行开立资金往来帐户。总行财务会计部应在“232同业存放款项”一级科目下设立“开发银行存款”、“开发银行回收贷款本金”和“开发银行实收贷款利息”三个帐户进行核算。
（二）各种委托贷款由开发银行总行按项目直接将贷款资金划给项目经办行。各经办行在“4314政策性银行委托贷款资金”二级科目下设“代理开发银行贷款基金”帐户和在“3314政策性银行委托贷款”二级科目下设置“代理开发银行基建贷款”、“代理开发银行基建软贷款”、“代理开发银行技术改造贷款”、“代理开发银行流动资金贷款”、“代理开发银行专项贷款”、“代理开发银行其他贷款”帐户进行核算。
在人民币信贷收支统计中，“3314政策性银行委托贷款”科目归属于资产项目“政府委托贷款”（项目代码ＩＷ00），“4314政策性银行委托贷款资金”科目归属于负债项目“政府委托贷款资金”（项目代码ＯＵ00）。有关计算机的归属文件由总行电脑部负责修改并存放通讯网桥上，各行可自行索取（文件名为ＴＯ--ＪＩ—Ｃ．ＤＡＴ和ＴＯＪＩ—Ｃ．ＩＤＸ）。
二、贷款资金划拨的帐户处理手续
（一）开发银行将贷款项目的应贷款项通过人民银行直接电划给项目经办行。项目经办行接到人民银行电汇收帐通知后进行转帐。会计分录为：
借：“1111存放中央银行款”科目
贷：“4314政策性银行委托贷款资金”科目
“代理开发银行贷款基金”帐户。
人民银行电汇收帐通知作“1111存放中央银行款”科目传票的附件，同时复印一份送贷款业务部门登记台帐，并按合同规定在委托贷款基金数额内签发“借款凭证”，经签章齐全后送会计部门办理转帐。会计部门凭第一联“借方凭证”、第二联“贷方凭证”进行转帐，会计分录为：
借：“3314政策性银行委托贷款”科目代理开发银行贷款有关帐户
贷：“××存款”科目××单位存款帐户
第三联“回单”加盖业务公章后送给借款单位，作为借款单位的收帐通知；第四联“放款记录”加盖业务公章后，送贷款业务部门留存备查；第五联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以收回贷款和按期计收利息。
三、贷款收回和划转的帐务处理手续
借款单位还款时应填具“还款凭证”，“还款凭证”上应注明“归还××贷款”字样。项目经办行以第一联“借方凭证”和第二联“贷方凭证”进行转帐，会计分录为：
借：“××存款”科目××单位存款帐户
贷：“3314政策性银行委托贷款”科目代理开发银行贷款有关帐户
第三联“还款记录”加盖业务公章后送贷款业务部门销帐；第四联“回单”加盖业务公章后送借款单位，作为借款单位存款帐户的支款通知。同时，填制电汇汇款凭证，在电汇汇款凭证用途栏内注明“退回代理开发银行××贷款基金（××单位归还贷款）字样，一并送业务部门审核并在电汇凭证第二联上盖章后，即通过人民银行将基金汇入开发银行在总行财务会计部开立的“开发银行回收贷款本金”帐户内，会计分录为：
借：“4314政策性银行委托贷款资金”科目“开发银行委托贷款基金”帐户
贷：“1111存放中央银行款”科目
总行财务会计部收到上述汇款的人民银行收帐通知后，填制“介款单”收入“开发银行回收贷款本金”帐户。会计分录为：
借：“1111存放中央银行款”科目
贷：“232同业存放款项”科目，“开发银行回收贷款本金”户
以“介款单”的“回单”联，加盖业务公章后送开发银行总行作为收帐通知。
四、委托贷款利息的计收和划转的帐务处理手续
代理开发银行贷款的结息期、利率按开发银行有关规定执行。结息日，按规定结计利息，从借款单位存款帐户中扣收。收取的利息应即（最迟于次日上午）逐笔填制电汇汇款凭证，凭证用途栏内注明“划转代理开发银行××货款利息（××贷款单位还息）”字样，通过人民银行汇入开发银行在总行财务会计部开立的“开发银行实收贷款利息”户内。计收利息时填制特种转帐借方传票一式二联，一联与电汇汇款凭证转帐。会计分录为：
借：“××存款”科目××借款单位帐户
贷：“1111存放中央银行款”科目
一联特种转帐借方传票加盖业务公章后送借款单位作为支款通知。
如借款单位存款帐户无款扣收或无其他付息资金来源的，应设立“待收代理开发银行贷款应收利息登记簿”登记欠收的利息，并进行催收。待借款单位付息后，按上述帐务处理手续将实收利息划入开发银行在总行财务会计部开立的“开发银行实收贷款利息”帐户内。
总行财会部收到划转利息的人民银行汇款收帐通知后，填制二联“介款单”进行转帐，会计分录为：
借：“1111存放中央银行款”科目
贷“232同业存放款项”科目“开发银行实收贷款利息”户
以“介款单”的“回单”联加盖业务公章后送开发银行总行，作为收帐通知。
五、代理业务网点补助费的帐户处理手续
开发银行根据每年代理贷款业务实际发放额为基数按规定费率计付代理网点补助费，通过人民银行电汇，划转总行财会部，由总行划转有关分支行。
六、代理开发银行贷款报表的编制
（一）按旬根据“3314政策性银行委托贷款”科目有关代理开发银行的各种贷款帐户编制“代理开发银行贷款旬报”（见附式）于旬后次日上午电传总行综合计划部，全行汇并后送开发银行总行。
（二）每月底根据“3314政策性银行委托贷款”科目有关代理开发银行的各种贷款帐户编制“代理开发银行月份会计科目（或帐户）情况表”（见附式），于月后次日上午电传总行财务会计部，全行汇总并加填开发银行在总行财会部开立的帐户情况后送开发银行总行。
附件一：代理开发银行贷款旬报
附式：1—1
编报行： 年 月 旬 单位：万元
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| |本年累计| | |
| 项 目 名 称 | |贷款余额| 备 注 |
| |发放贷款| | |
|------------------|--------|--------|----------|
|一、基本建设贷款 | | | |
|------------------|--------|--------|----------|
|二、基本建设软贷款| | | |
|------------------|--------|--------|----------|
|三、技术改进贷款 | | | |
|------------------|--------|--------|----------|
|四、流动资金贷款 | | | |
|------------------|--------|--------|----------|
|五、专项贷款 | | | |
|------------------|--------|--------|----------|
|六、其他贷款 | | | |
|------------------|--------|--------|----------|
| | | | |
|------------------|--------|--------|----------|
|合 计 | | | |
------------------------------------------------------
财会负责人： 复核： 制表：
附件二：代理开发银行贷款月份会计科目情况表
附式：2—1
编报行： 年 月 日 单位：万元
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|行| 科目 | |期 初|本 期|期 末|
| | | 科 目（帐户）名 称 | | | |
|次| 代号 | |余 额|发生额|余 额|
|--|--------|------------------------|------|------|------|
|1|3314|代理开发银行基建贷款 | | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
|2|3314|代理开发银行技改贷款 | | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
|3|3314|代理开发银行专项贷款 | | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
|4|3314|代理开发银行其他贷款 | | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
| | | | | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
|5| |合 计 | | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
|6|232 |开发银行存放款项 | | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
|7|4314|代理开发银行贷款基金 | | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
| | | | | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
|8| |合 计 | | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
|9| |代理开发银行贷款未收利息| | | |
|--|--------|------------------------|------|------|------|
| | | | | | |
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财会负责人： 复核： 制表：


重大突发事件的法律规制建设之我见

牛建国 彭传雨


　　内容提要：近年来，我国自然灾害不断，洪水、SARS、雪灾、地震、甲型H1N1,世界上其他国家和地区也频繁的发生自然灾害和恐怖袭击，面对种类日益繁多的重大突发事件，如何及时有效调集人员、财政及各方面力量进行救援，成为了关系我国社会稳定和发展的一个重要课题。本文的研究目的正是通过对我国突发事件现有相关法律制度研究，联系我国现实环境，找出适合的改良方案，进一步完善我国的重大突发事件相关法制建设，以应对突如其来的灾难，最大限度减少国家和人民的损失。（全文共9865字）
关键词:法律、重大突发事件、危机、应急管理

引言
　　近年来，各种重大突发事件的频繁发生，随之产生的如何有效应对重大突发事件问题成为了全世界都在关注的一个重大问题。想要以最有效的手段应对重大突发事件，使人民的生命财产损失降至最低，用最短的时间恢复社会秩序，建立完善的重大突发事件法律制度无疑是重中之重。
　　虽然近年来我国在突发事件应急管理的法制建设方面取得了一定的成就，早于97年就己颁布《中华人民共和国防震减灾法》(以下简称《防震减灾法》)，又于07年颁布了《中华人民共和国突发事件对应法》(以下简称《突发事件应对法》)，但通过2008年汶川地震的实际运行来看，其效果并不理想。因此，本文通过对我国的重大突发事件应急管理法律制度建设存在的问题进行研究，结合现有相关立法，提出我国重大突发事件立法的建议，力求使我国的相关法律体系得到更好的完善。
　　一、重大突发事件基本理念
　　（一）重大突发事件的概念、特点及分类
　　近年来，随着各种灾害频发，“重大突发事件”这一词语被越来越频繁的使用于各种场合。但对如此高频使用的一个词语学界至今都没有一个明确的定义。也许正是因为没有一个明确的定义，“重大突发事件”这个高频词汇，在很多场合下都被滥用。而且，与国际上诸如此类的平行概念在转换的过程中，存在着很大的不准确性。另外，由于重大突发事件这一词语本身存在着一定的概括性，使得其范围及分类就显得愈加的模糊和混乱。
　　1、重大突发事件的概念
　　关于这一词语的概念，比较有代表性的解释是欧洲人权法院作出的，即“一种特别的、迫在眉睫的、影响全体公民，并对整个社会的正常生活构成严重威胁的危机或者危险局势”。
重大突发事件在美国又被称为重大紧急事件，美国对重大突发事件的定义大致可以概括为:由美国总统宣布的，在任何情形、任何场合下、在美国的任何地方发生的需要联邦政府介入，提供补充性援助，以协助州或地方性政府挽救生命、确保公共卫生、安全和财产或减轻、转移灾难所带来的威胁的重大事件。
我国法律领域内“重大突发事件”的概念和范围，历来较为模糊。在不同的法律部门中，通常有着截然不同的含义。如在《刑法》和《红十字法》中，其通常指代“重大自然灾害”；在《人民警察法》中，则指“严重违反社会治安的事件”；在《国防交通条例》中又特指“突发的战争、武装冲突等”。 可见，重大突发事件这一法律概念在我国的法律领域仍属于一个界定较为不明确的非专业性词语。直至《突发事件应对法》颁布，这一概念才稍显明确。根据《突发事件应对法》规定，突发事件，是指突然发生，造成或者可能照成严重社会危害，需要采取应急处置措施予以应对的自然灾害、事故灾害、公共卫生事件和社会安全事件。 而根据突发事件的危害程度、影响范围来分，又可分出重大突发事件。
　　2.重大突发事件的特点
　　重大突发事件，虽然种类繁多、形态各异，但其既然能够作为一类事件的统称，必然有着某些内在的联系和相近的特点。本文认为，重大突发事件主要存在以下几种主要的特点:
第一，发生的突然性和不可预测性。所谓“突发事件”，当然最主要的特征还是集中在“突发”二字上，延展开来讲，主要就是其发生的突然性和不可预测性。这类事件的发生，往往都超出人们的预料和想象，没有任何征兆，也无法给人们充分的时间进行应对准备。这就是突发事件在处理上要比其他常规事件棘手得多的原因所在。
　　第二，后果的严重性。既然是“重大突发事件”那么其特点之一必然要落脚到“重大”二字上，因此重大突发事件，必须还要具备后果的严重性，也就是说，这件突然发生的事，还必须足以造成严重的后果，对一定数量的人、一定数量的财产或是足够多的社会一部分造成深远的影响。
第三，处理的紧迫性。重大突发事件，因为是突然发生的，人们对其到来完全没有准备，如果不能及时处理好这件事情，后果是非常严重的。因此，要想有效的抑制住这些突如其来的灾难，速度无疑是必不可少的。因此，重大突发事件，还有一个非常鲜明的特点，就是处理上的紧迫性。
　　3.重大突发事件的分类
　　之前很多学者以及各类学术论著都根据其发生机理、严重程度、应对方法的不同，对重大突发事件进行了较为详细的分类。而根据我国07年新颁布的《突发事件应对法》，结合众多的学术观点，可以对重大突发事件作如下分类:
　　第一，重大自然灾害。主要包括损失严重的干旱洪涝、霜雨雷电、火灾地震等大自然加诸于人类身上的灾害。如98特大洪水、5 12汶川地震等。
　　第二，重大事故灾害。主要涉及一些人为因素造成的重大生产安全性事故。如山西煤矿塌方、杭州地铁塌陷事故等。
　　第三，重大公共卫生事件。特指关系人们生命及健康的疾病类重大突发事件。如我国03年的SARS、09年甲型H1N1。
　　第四，重大社会安全事件。这类突发事件通常与政治军事暴动有关。具体包括一些游行、恐怖袭击等。
　　对重大突发事件进行合理的分类，有利于政府及有关方面在研究并制定相关应对策略时能够因“事”而异，有效提高对重大突发事件的防御水平，加大解决力度，尽可能的降低重大突发事件对社会造成的危害。
　　(二)重大突发事件应急管理涉及的宪法及行政法问题分析
　　重大突发事件的爆发，如果处理不当，往往会贻误危机处理的最佳时期，从而造成不可挽回的损失。因此，如何在最短的时间内有效的对重大突发事件进行控制，就显得弥足重要。世界上不同国家对重大突发事件的处理模式相差很大。美国主要以联邦应急计划为法律基础，总统直接领导，联邦紧急事务管理局等核心机构协同运作;日本主要由内阁总理负责，内阁官员直接管辖，力求做到国防安全危机管理与防灾减灾为一体。
　　由于历史及现实等多种原因，导致我国的行政法起步较晚，虽然早在唐朝时期就己经开始出现行政法典，但与现代意义的行政法之间存在着本质的不同。我国直到70年代末、80年代初才涌现出一批研究行政法的专家，现代意义的行政法概念才开始进入人们的视野。而我国的宪法，大多是对社会制度及体制进行了原则性的广义规定，对其中的细节性规定又相对缺乏。这样一种大的法律环境导致我国在重大突发事件处理上实行的是政府管理模式。虽然重大突发事件的政府管理模式具备了诸如速度快、资金足、协调性高等优点，但作为一个法律工作者绝不能仅以客观的效果来评价政府的行政管理行为的恰当性，这当中的很多措施对社会的正常秩序重新予以调整，涉及方方面面的法律问题，有的甚至涉嫌执法违法，应该引起法学界重视。而且在当今法治优于人治的大环境下，这种传统的重大突发事件管理模式由于缺乏相关的法律依据及授权，而显得有些“先天不足”。因此，将重大突发事件的应急管理由政府模式上升到法律模式，是十分必要的。
　　1.权力的制约
　　孟德斯鸠曾经在《论法的精神》中说过:“要防止权力滥用，就必须用权力制约权力”。由此可见，失去约束的权力，必然导致权力的滥用。行政权力应当也必须受到制约，在法律界基本已经不存在任何异议了。所不同的是，处于重大突发事件爆发的特殊时期，被法律授予的行政权力较之普通的行政权力通常具有更强的集中性和扩张性，只有这样，才能对紧急出现的重大突发事件进行强有力的控制。那么，这种处理重大突发事件的更加强有力的行政权力是否需要制约呢?资产阶级法学家认为:“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不变的一条经验，有权力的人们使用权力一直到遇到有界限的地方才休止”。 由此可见，即使是重大突发事件爆发的特殊时期，行政权力也是需要制约的。
　　2.人权的保护
　　政府权力的运行和法律的实施，目的都在于对人权的保护。积极、快速、有效的对重大突发事件进行处理和控制，归根到底，也是体现了现代法治和民主对人权的尊重和保护。在现代宪政思想的指导下，人权保护无疑对重大突发事件应急管理的法律制度构建提供了一个正当且合理的立足点。
　　3.权利的限制
　　在重大突发事件爆发这一紧急特殊情况下，行政权力的集中和扩张必然意味着民众权利的缩小和限制。但应当看到的是，此时小范围民众权利的部分剥夺，目的在于使得更多的人的权利得到更好的保护。因此，立法上对此时个别民众部分权利作出适当限制也是正当合理的。
　二、我国重大突发事件法制建设存在的主要问题
虽然近几年来我国在重大突发事件立法上取得了一定的成绩，但是，很多领域还存在着不足，已有的法律、法规也在实施时发现一些急待改进的地方。具体而言，我国的重大突发事件法制建设主要存在以下问题:
　　（一）现有法律适用上的混乱与冲突
　　我国现有的重大突发事件法律、法规层次相对混乱，既有全国人大制定的法律，也有诸多的行政法规及部门规章。另外重大突发事件本来就种类繁多，适用的法律也各不相同。因此，造成了重大突发事件法律适用上的混乱局面。
　　本文仅以水资源及防洪这一类重大突发事件可以适用的法律、法规为例进行说明。由全国人大及其常委会通过的真正意义上的全国性法律有《水法》、《防洪法》，行政法规有《防汛条例》、《水库大坝安全管理条例》、《蓄滞洪区运用补偿暂行办法》、《军队参加抢险救灾条例》等。其余的部门规章以及众多的地方性规章暂且抛开不谈，再另加一部广泛适用的《突发事件应对法》。如此纷繁复杂的法律，在水患发生的紧急时刻，如何选择最有效的法律、法规适用，已非一件易事了。
　　（二）重大突发事件立法空白领域
　　在重大社会安全突发事件类相关法律、法规中，虽有《戒严法》，但从各国实践来看，其主要适用于国内非常严重的动乱、暴乱或骚乱。在发生一些小规模民众性骚动时，适用《戒严法》只会造成人力、物力、财力的浪费。因此，现阶段我国急需一部主要针对国内小规模武装冲突的法律、法规。
恐怖袭击属危险级别较高的重大突发事件，但由于历史和国情等诸多原因，与美国、中东等其他国家比较，我国属于恐怖袭击爆发频率相对较小的国家。但自从美国“911”恐怖袭击以来，恐怖袭击的风潮逐渐在世界各国兴起。据不完全统计，仅2003年上半年，陕西西安共发生恐怖爆炸案11起，既遂4起、未遂2起、恐吓5起。 由于我国一直以来缺乏应对恐怖袭击的实战经验，因此国内目前对恐怖袭击的应对方案仍停留在反恐训练等事务层面。虽然我国也参加了一些有关反恐怖的国际条约，但根据国际惯例，国际法并不能作为我国的国内法直接应用，还需要转化成相关的国内法才能发挥其应有的作用。因此，严格来讲，我国还没有一部真正意义上的反恐怖法，可谓是我国突重大发事件类法律、法规的一大空白。
　　（三）常设性应急机构的缺位
　　重大突发事件类应急法律、法规的内容固然重要，但具体适用效果如何，还要看实施机构的设置及运作。目前看来，我国重大突发事件应急类法制建设工作经过这些年的发展，已经取得了一定的效果和成绩，但仍然没有一个具体的处置有关突发事件的常设性应急机构。事实上，想要及时有效的处置重大突发事件，需要上下左右多个部门的联合作业，此时，一个能够有效协调各个部门应急工作的常设性应急机构的设置就显得尤为重要。
　　（四）重大突发事件发生时紧急行政权力的授予及规制不具体