妨害清算罪司法实践分析

郭辉


　　妨害清算罪是近年来经济犯罪中出现的一种新类型犯罪。它是指公司、企业进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单作虚伪记载或者在未清偿债务前分配公司、企业财产，严重损害债权人或者其他人利益的行为。我国1979年刑法没有规定妨害清算罪，1995年2月28日，为了适应商品经济发展和经济体制改革的需要，规制部分公司在清算过程中力度私利的违法行为，第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过《关于惩治违反公司法的犯罪决定》（以一简称《决定》），对妨害清算罪作了具体规定，但当时本罪只对公司适用，犯罪对象也限定为公司财产，因而具有一定局限性。1997年修订后的刑法将企业纳入本罪的适用范围，犯对象也适当扩大为公司、企业的财产，并对刑罚部分作了改动其他方面则保留了《决定》对于该罪规定的基本内涵，从而使妨害清算罪在我国刑法体系中得以确立。但由于修订后的刑法对妨害清算罪罪名规定仍然比较笼统和原则，使得本罪在司法实践中产生了一些适用上的问题，笔者主要从以下几个方面进行探讨。
　　一、妨害清算罪的犯罪主体
　　纵观世界各国对妨害清算罪犯罪主体的规定，主要有三种立法主义：其一，法人主义，即犯罪主体为公司、企业；其二自然人主义，即认为妨害清算的犯罪行为只能由自然人实施其犯罪主体亦只能是自然人；其三，并合主义，即法人和自然人均可成为本罪主体。我国刑法第一百六十二条对本罪的犯罪主体并未予以明确规定，对本罪的犯罪主体的认识有多种观点，概括起来主要有以下几种：一是认为本罪的主体只能是清算组的主管人员和其他直接负责人员；二是认为本罪的主体只能是进行清算的公司、企业中的主管人员和其他直接责任人员；三是认为本罪的主体只能是进行清算的公司、企业；四是认为公司、企业和直接负责的主管人员、其他直接责任人员均可构成本罪犯罪主体。笔者认为，妨害清算罪系单位犯罪，其犯罪主体应是公司、企业，直接负责的主管人员和其他责任人员应系本罪的处罚对象，处罚部分中的内容是单位犯罪“代罚制”的体现，而不是对犯罪主体的改变或增加。
　　二、妨害清算罪处罚对象范围
　　妨害清算罪系单位犯罪，“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”是其处罚对象，但什么人才属“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”范畴，即妨害清算罪处罚对象的范围是什么，立法上并未明确规定。有人认为仅指清算组的主管人员和其他直接负责人员。笔者认为，本罪处罚对象不限于清算组成员，还应包括被清算的债务人的原法定代表人、直接责任人和其他第三人。首先，从我国相关民事法律规定来看，公司、企业从宣告破产至清算完结期间仍应视为存续，原公司法定代表人仍可进行受限制的但具有法律意义的活动如果破产清算期间只能由清算组代表单位进行法律意义上的活动则会在企业宣告破产至清算组成立之间存在一个“真空阶段”，即单位会处于不念旧恶虽然短暂但确实存在的“无意志”状态。因为法律规定企业宣告破产之日起十五日内而不是即时成立清算组，这就意味着企业虽然已宣告破产但清算组有可能还没有成立，此时无人有代表单位从事法律意义的活动而要到清算组成立以后单位才恢复“意志”，这显然在逻辑上是行不能的。且根据破产法规定，破产企业法定代表人仍负有保管企业账册、向清算组移交企业财产等职责，还要承担相应的行政和刑事责任显然，这意味着法定代表人在这些阶段的活动虽然受到限制，但仍能代表单位从事具有法律意义的活动故法定代表人在此阶段为逃避公司、企业债务，实施了妨害清算的行为，应是妨害清算的处罚对象。而部分债权人或其他第三人如与公司原法定代表人、清算组成员共同以逃避公司、企业债务为目的，实施了妨害清算行为，根据刑法共同犯罪的理论，也可成为本罪的处罚对象；其次，从妨害清算罪的犯罪构成来看，本罪侵犯的客体是公司、企业的清算制度和债权人或其他人的利益，最终目的往往是为了逃避债务，在无相关的法律规定或司法方面的具体解释对处罚对象的范围作限制规定的情况下，其行为只要符合刑法第一百六十二条规定的客观要件，且造成一定后果的，均应以直接负责的主管人员和其他直接责任人员的身份追究刑事责任；再次，从司法实践层面来看，由于清算活动与公司、企业及其成员、股东、债权人有着直接的利害关系，故本罪的行为实施者往往具有复杂性、多样性的特点，他们不仅仅是清算组成员，有时还饭后破产企业法定代表人，部分债权人以及其他第三人等，故我们不能仅立足于清算活动状况的分析对犯罪主体作不当缩小。
　　三、严重损害债权人或其他人利益的界定问题
　　根据刑法的规定，妨害清算罪是结果犯，必须达到严重损害债权人或其他人利益的程度才能构成本罪，可行为人的行为怎样才算达到“严重损害债权人或其他人利益”的程度，无论是立法上还是司法解释对此均未提供可供操作的量化标准。理论界一般认为，根据破产法律的有关规定精神，“严重损害债权人利益”是指由于公司、企业的行为使本应得到偿还的债权人的巨额债权无法得到偿还；而“严重损害其他人利益”是指严重损害实际债权人以外的其他人利益，主要包括由于公司、企业的行为致使其长期拖欠的职工工资、劳动保险费用、国家巨额税款等得不到偿还的情形。笔者认为，理论界的这一廉洁显然没有对“严重损害债权人或其他人利益”作出更为清晰和可操作的解释，因为“巨额债权”和“严重损害债权人利益”一样也是一个模糊和具有相当伸缩性的概念，仍然需要对其予以界定，它仍然不能解决司法实践中对妨害清算罪与非罪的理解与适用。案例：杨某系革公司法定代表人，在公司进入破产清算期间，与分管财务的陈某，将本单位财产共计人民币50余万元予以隐藏和提前分配。案件审理过程中，对两人的行为是否已达到严重损害债权人利益的程度，有不同看法：一种观点认为，既然刑法未对本罪作出明确的数额限定，则法官可以行使自由裁量权，综合全案根据具体情况来认定是否已达到“严重损害债权人或其他人利益”的程度。本案中，杨某和陈某的行为虽然造成债权人债权损失数额达50余万元，但在整个债权总额中所占的比例仅为1%，份额不大，故其行为不构成妨害清算罪。第二种观点认为，立法上虽未对“严重损害债权人或其他人利益”作具体的数额规定，但根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第六条，如果因妨害清算的行为造成债权人或者其他人直接经济损失数额在10万元以上的，应予追诉。本案中，杨某和陈某在公司进入清算期间隐匿、分配公司财产数额达50余万元，其行为已到追诉标准故应构成妨害清算罪。笔者同意此观点。
　　最后，针对妨害清算罪在立法上存在的不足，笔者提出如下几点立法建议，以便在司法实践中更有效地打击此类犯罪。
　　（1）需增加预期妨害清算的规定。所谓预期妨害清算是指公司、企业为逃避债务，在清算开始之前隐匿、转移财产，严重损害债权人或其他人利益的行为。根据刑法的规定，妨害清算的行为必须发生在公司、企业进行清算期间才可以构成本罪，对在清算以前的行为，根据罪刑法定的原则，是不能予以追究的。而在现实生活中，破产公司、企业为逃避债务往往在破产清算前就开始着手公司资产的隐匿、转移等，可由于本罪在时间上的限定，将使大量行为最终逃脱法律的制裁。而与此相比较，民事方面对妨害清算行为的认定范围就宽泛得多。如破产法第三十五条规定，隐匿财产、未清偿债务前分配公司、企业财产等行为，发生在人民法院受理破产案件前6个月内都是无效的，破产法草案更是将隐匿财产、非法分配财产等行为的无效性延长至无期限，可见民事上已充分考虑到了妨害清算行为的现实情况并对此制订了相应的措施。故笔者建议刑法应与相应的民事法律、法规相对应，在立法上取消妨害清算行为的时间限定，将凡是在破产清算前，破产公司、企业已知道自己的经营状况和支付能力，同时也明白自己到期能否履行债务，但为逃避债务，隐匿、转移公司、企业财产，严重损害债权人或其他人利益的，也应以妨害清算罪以追究。
　　（2）需扩大妨害清算行为的种类根据刑法第一百六十二条之规定，妨害清算的犯罪行为有三种，但在现实生活中严重损害债权人或者其他人利益和破坏清算秩序的行为并不仅限于此，刑法第一百六十二条例举式立法方式使许多同样具有严重社会危害性妨害清算的行为未被涵盖进去。如以违反通常经济要求的方式进行货物或有价证券的亏本交易、投机交易或差额交易的行为，故意损害财产和浪费财产的行为，对原来没有财产担保的债务提供财产担保的行为，对未到期的债务提前清偿的行为，放弃自己债权的行为等等，上述行为和现行立法所规定的三种行为一样具有社会危害性，但并未被刑法第一百六十二条所囊括。帮笔者建议可在本条中加上“有其他严重损害债权人或者其他人利益行为的”概括性规定，以增加条款的包容性和涵盖力。
　　（3）需尽快制定出明确的“严重损害债权人或其他人利益”的立法标准刑法第一百六十二条在立法上无具体的数额规定，最高人民检察院、公安部制订的《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》虽然规定了因妨害清算的行为造成债权人或者其他人直接经济损失在10万元以上的，应予追诉，但这毕竟是追诉标准而不是定罪标准且通过司法解释来叙明模糊概念具体含义的做法本身是否合适，是值得商榷的。故笔者建议应当昼由立法者在刑法罪状中详细加以规定，从立法上对妨害清算造成严重损害债权人或者其他人利益的行为予以具体界定。
广东省中共深圳市委办公厅 等


中共深圳市委办公厅 深圳市人民政府办公厅关于印发《深圳市因公赴港审批发证管理办法》的通知
中共深圳市委办公厅 深圳市人民政府办公厅



各区委、区政府，市直和驻深各局以上单位，市属各资产经营公司和各一、二类企业：
《深圳市因公赴港审批发证管理办法》已经市委、市政府同意，现印发给你们，请遵照执行。

深圳市因公赴港审批发证管理办法


一、审批发证管理原则
（一）根据中共中央办公厅、国务院办公厅厅字〔1997〕20号文，1997年7月1日我国恢复对香港行使主权以后，内地因公前往香港特别行政区人员一律持用《往来香港特别行政区通行证》（以下简称《通行证》）。
（二）国务院港澳事务办公室对因公前往香港以及签发因公通行证的有关事务实行归口管理，授权各地方人民政府外事办公室负责处理本地因公赴港审批、发证工作。1997年7月1日起，我市因公赴港的审批发证和管理，由深圳市人民政府外事办公室（以下简称市外办）负责。
（三）有关因公赴港的现行规定基本不变。因公前往香港特别行政区从事公务活动，仍实行配额指标管理，市外办根据国务院港澳事务办公室所分配的指标进行审批。
市外办将根据中央、省、市一系列有关文件精神和规定，以外事工作为经济建设和改革开放服务为宗旨，在审批和办证工作中既要按章办事、严格管理，又要做到简化手续、快捷方便。
二、审批范围及受理对象
由市外办负责审核、审批并办理《通行证》的前往香港特别行政区从事经贸、科教、文体交流等公务活动的本市人员为：市党政机关、人民团体和事业单位人员以及在深注册的国有企业、集体所有制企业、股份制企业及其他形式的企业人员。
三、审批权限及审批程序
（一）与香港特别行政区政府及有关部门进行官方往来，包括签订协议及商谈有关事项等，由市外办按规定程序上报国务院港澳事务办公室审批和签发《通行证》。
（二）因公派往香港任职（常驻）、工作（包括从事贸易、投资、合作研究、任教、就读、接受培训、从事劳务等）的人员以及申请六个月以上（含六个月）多次进出香港的因公人员，经归口管理部门审核后，由市外办按规定程序上报国务院港澳事务办公室审批和签发《通行证》。
（三）因公派往香港参加文艺演出、体育比赛、举办展览等非经贸活动，由市外办根据有关规定上报广东省政府外事办公室审批，或征求新华社香港分社同意后签发《通行证》。
（四）市委、市人大、市政府、市政协正职领导干部因公临时赴港，经市港澳事务协调领导小组办公室协调后，报市委书记、市港澳事务协调领导小组组长签批，由市外办按规定程序上报，获准后办理《通行证》。
（五）副市级领导干部因公临时赴港，先征得所在领导班子正职的同意，由市外办分别报市委书记、市长和市港澳事务协调领导小组组长审批，由主管外事副市长签发任务批件，市外办办理《通行证》。
（六）各区委书记、区长因公临时赴港，经所在领导班子和市外办审核后，分别报市委书记、市长审批，由主管外事副市长签发任务批件，市外办办理《通行证》；
各区委副书记、常委、人大正副主任、副区长、政协正副主席因公临时赴港，经区主要负责人和市外办审核后，报主管外事副市长审批，市外办办理《通行证》；
各区正处级及其以下人员因公临时赴港，经区分管负责人审核后，报市外办审批并办理《通行证》。
（七）市直党政机关、事业单位正局级干部因公临时赴港，先报分管市领导审核后，再由市外办分别报市委书记、市长审批，由主管外事副市长签发任务批件，市外办办理《通行证》；
副局级干部因公临时赴港，经所在部门和单位的主要负责人和市外办审核后，报主管外事副市长审批，市外办办理《通行证》；
正处级及其以下人员因公赴港，经所在单位和主管部门主要负责人审核后，报市外办审批并办理《通行证》。
（八）市属一类企业正职负责人因公临时赴港，经市外办审核后，报主管外事副市长审批并签发任务批件，市外办办理《通行证》。
一类企业副职、二类企业正副职和其他人员，由所在企业主要负责人审核后，报市外办审批并办理《通行证》。
（九）赴港公务车司机和客、货运车司机办理多次往来香港通行证，须提供广东省公安厅出具的有关批文、驾驶执照及有关报批材料，由市外办审批并办理《通行证》。
（十）在深圳实际工作半年以上的暂住户口人员申请因公临时赴港，党政机关干部须提供有关商调函或行政介绍信，工人须提供劳动合同及劳动手册；企业员工须提供有关借聘调动手续的证明或劳动合同及劳动手册，经所在单位审核、提供担保，报市外办审批并办理《通行证》。
（十一）中央各部、委、办、局和各省、自治区、直辖市及广东省地级市驻深机构和企业主要负责人因公赴港，其户口和工作关系均在深圳者，可凭其上级有审批权的部门出具赴港任务委托函，报市外办审批并办理《通行证》。其他人员由其驻深归口管理部门负责人审核后，统一报市
外办审批，并办理《通行证》。
行政关系和户口均不在深圳的外地人员因公赴港，在其行政关系所在地办理，我市一律不予受理。
（十二）军队系统因公前往香港的人员，按军队系统的规定办理，由国务院港澳事务办公室签发《通行证》。
军队在深注册的企业人员因公赴港，由中国人民解放军总后勤部驻深圳办事处统一报市外办审批并办理《通行证》。
武警部队在深注册的企业人员因公赴港，由中国人民武装警察部队驻深圳办事处统一报市外办审批并办理《通行证》。
（十三）不同地区、不同部门之间相互借调人员组团赴港，赴港人员按行政隶属关系分别在当地办理《通行证》。
四、通行证的发放和签注
（一）《通行证》的发放。
因公《通行证》是发给内地因公赴港人员的身份证件。其发放办法为：
1、因公派往香港任职、工作（常驻、合作科研、就读、培训、劳务）人员，由国务院港澳事务办公室负责签发有效期五年48页本的《通行证》。
2、因公临时赴港人员，由市外办负责签发有效期两年32页本的《通行证》。
3、《通行证》在香港的换发和补发，报新华社香港分社审批后，由外交部驻港特派员公署领事部负责办理。
（二）《通行证》的签注。
发放因公《通行证》的同时，必须办理签注。签注是发给内地赴港人员前往香港的许可证明。
1、签注的分类。
（1）一次进出香港的签注，指在三个月内赴港一次，每次在港停留一般不超过5天；
（2）二次进出香港的签注，指在三个月内赴港二次，每次在港停留一般不超过5天；
（3）多次进出香港的签注，指在规定时期内可以多次进出香港。
2、签注的办理。
（1）因公临时往来香港的签注由市外办负责办理；
（2）因公三个月多次往来香港的签注，由市外办负责办理（注：每次在港停留不超过15天）；
（3）因公赴港劳务、培训、就读、工作六个月以上（含六个月）的签注，由市外办报国务院港澳办公室办理。
3、驻港人员需要在港签注延期的，报新华社香港分社审批后，由外交部驻港特派员公署领事部负责办理。
五、审批发证管理要求
（一）对副市级以上市领导因公赴港实行统筹协调管理。由市外办“市领导出访专办小组”根据出访任务，负责协调有关部门，安排、落实领导出访的报批、办证和证件保管事宜。
（二）严控八人以上团组因公赴港。八人以上团组须提前预报，市外办根据出访任务、性质和人员组成情况进行审理，不符合规定条件的，提出意见或取消出访计划。
（三）对赴港参展、办展、培训等团组实行统一协调、归口管理。组团单位须在年初向归口部门报计划，由归口部门汇总把关审核后统一报市外办，市外办将组织有关部门进行审议，对不符合规定和要求的团组不予批准。
（四）对赴港招商活动实行年度统筹计划管理。根据国办发〔1995〕33号文规定，要求市和各区前往香港进行招商活动需有计划且每年不超过一次；计划外的赴港招商和企事业单位自行组织的招商活动一律不批。
（五）对多次往来香港《通行证》的发放实行严格控制。
1、副市级以上领导干部原则上不办理多次往来香港《通行证》。
2、正局级及其以下党政机关、事业单位干部，原则上不办理多次往来香港《通行证》。确有业务需要的，须向市外办预报，报主管外事副市长审批。
3、在深圳工作不足半年的暂住户口人员，原则上不予办理多次往来香港《通行证》。
（六）多次往来香港《通行证》按规定实行集中管理。副局级及其以上领导干部赴港《通行证》由市外办集中管理；正处级以下干部和企事业单位人员赴港《通行证》由各主管单位人事部门集中管理。凡不按规定集中管理的单位和个人，将根据有关规定严肃处理。
严禁持多次往来香港《通行证》人员利用周末、节假日赴港从事非公务活动，违者将根据有关规定严肃处理。
（七）对在报批办证中发现的弄虚作假行为，如申报人员身份与实际身份不符，在境外活动情况与实际申报情况不符、在境外期间出现违纪违法现象等，将根据有关法规严肃查处。
（八）对部分团组的出访情况进行抽样调查跟踪，要求填写《深圳市因公出国（境）出访成果跟踪表》。
本办法由深圳市人民政府外事办公室负责解释。原有规定与本办法相抵触的，以本办法为准。



1997年11月20日