上海市国税局关于印发《来料加工贸易免税管理办法（试行）》的通知
上海市国税局
上海市国税局关于印发《来料加工贸易免税管理办法（试行）》的通知
沪国税进[2006]29号
各区县税务局，各财税分局：
为加强来料加工业务的税收管理，特制定《来料加工贸易免税管理办法（试行）》，现印发给你们，请按照执行。请各税务分局按照本办法要求，组织好内部的学习、实施工作和企业的宣传、辅导工作。对具体执行过程中发现的问题，请及时报告市局。
特此通知。
上海市国家税务局
二ＯＯ六年六月二十七日
来料加工贸易免税管理办法
（试行）
按照国家税务总局对来料加工业务税收管理的要求，结合本市实际情况，特制定本市来料加工贸易免税管理办法如下：
一、来料加工贸易免税的概念
本办法所称的“来料加工”，是指由国外客商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、元器件、包装材料，必要时提供机器设备及生产技术，委托我国企业按国外客商要求进行加工、装配，成品由国外客商负责销售，我国企业按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。
根据规定，出口企业取得税务机关出具的《来料加工贸易免税证明》（以下简称《免税证明》，格式附后）后，可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。本市负责出具《免税证明》的税务机关是上海市国家税务局第三分局（以下简称市财税三分局）。
二、申请开具《免税证明》的企业范围
已办理出口货物退免税认定，对外签订来料加工贸易合同并办理海关来料加工登记手册的各类出口企业，具体包括外贸企业和有进出口经营权的生产企业（以下简称来料加工出口企业）。来料加工出口企业将承接的来料加工业务再委托其他企业（以下简称加工企业）对进口料件进行加工的，由来料加工出口企业负责申请开具《免税证明》。
三、来料加工贸易的免税管理
（一）来料加工出口企业申请开具《免税证明》
来料加工出口企业应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内，凭以下资料向市财税三分局申请开具《免税证明》：
1．海关核签的来料加工登记手册（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
2．外经贸主管部门签发的《加工贸易业务批准证》（正本，税务机关留存一联）；
3．来料加工出口企业与外商签订的来料加工合同；
4．来料加工出口企业与加工企业签订的委托加工合同（来料加工出口企业自行加工不需提供）；
5．第一批进料的进口报关单；
6．填写完整的《免税证明》（一式四联。来料加工出口企业采用委托加工方式的，应按照来料加工出口企业和加工企业分别填写，并注明加工企业的主管税务机关名称）；
7．《出口货物退（免）税认定表》（正本）；
8．税务机关要求报送的其他资料。
在合同执行中如果发生实际出口额大于合同的，来料加工出口企业应到外经贸主管部门变更《加工贸易业务批准证》，并到市财税三分局办理相应的变更手续。
（二）税务机关《免税证明》的出具
1．市财税三分局应对来料加工出口企业申报资料进行审核，对符合出具条件的，分别为来料加工出口企业和加工企业出具《免税证明》，按照《加工贸易业务批准证》内的相关金额，在《免税证明》“意见”栏内注明暂免税金额，并加盖“市财税三分局出口退税业务专用章”。留存《免税证明》第二联等资料后，将其他资料退还企业。对发生变更的，市财税三分局应按增加部分出具《免税证明》。对已出具的《免税证明》，市财税三分局应通过《来料加工核销告知书》（格式附后），告知企业《免税证明》办理核销的期限，以敦促来料加工出口企业按时办理核销。
2．对已出具的《免税证明》，市财税三分局应设立台帐，对相关内容和资料进行登记管理，并于每月3日前，将上月已出具《免税证明》的编号、来料加工出口企业或加工企业名称、纳税人识别号、来料加工登记手册号码、暂免税金额等，以书面形式（包括电子文档）告知各来料加工出口企业及其加工企业的主管税务机关。
3．来料加工出口企业为加工企业申请开具《免税证明》的，应将经市财税三分局签章的《免税证明》第一联、第四联交加工企业。
（三）企业暂免税申请的办理
1．来料加工出口企业和加工企业应按《免税证明》开立《来料加工免税申报明细表》（格式附后），并做到一一对应。根据各月实际取得的外商来料加工收入或向来料加工出口企业收取的加工收入，逐笔填写《来料加工免税申报明细表》，随同期的增值税纳税申报表一并向税务机关申请免税。
2．在办理增值税纳税申报时，来料加工出口企业或加工企业应凭下列资料，向主管税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税、消费税：
（1）《免税证明》第四联（交税务机关留存）；
（2）填写完整的《来料加工免税申报明细表》（一式三联）；
（3）来料加工合同或委托加工合同（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件，仅第一次免税申报报送）；
（4）外销发票或收取加工费的普通发票（普通发票为正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
（5）税务机关要求报送的其他资料。
3．加工企业向来料加工出口企业收取加工费时，不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。填开发票时，应注明所加工货物的名称、数量、加工费金额等，并在备注栏内注明《免税证明》编号。
来料加工出口企业向外商收取的加工费，应开具外销发票。
4．来料加工出口企业和加工企业应按规定将当月申请免税的加工收入填入《增值税纳税申报表》的相应栏目，即属一般纳税人的，填入表一30项“出口免征增值税货物及劳务销售额明细”栏，属小规模纳税人的，填入“免税货物”栏。同时，应按规定将来料加工耗用国内垫付料（如辅料、燃料、动力等）的进项税额转入成本。
（四）税务机关的免税核定
1．主管税务机关应将市财税三分局转送的《免税证明》明细资料，按企业分拆到各管理所，用于与企业申报资料的核对。
2．对企业每月的免税申报，主管税务机关应审核来料加工合同或委托加工合同、外销发票或普通发票等资料，对来料加工出口企业，还应根据企业提供的出口报关单号，核对海关报关电子信息（003数据）。对无电子信息或纸质凭证不符合要求的加工收入，不予免税。
3．主管税务机关应对核定的出口收入按照记账汇率进行折算，在市财税三分局确定的“暂免税金额”额度内，将当月核定的免税金额填写在《来料加工免税申报明细表》“税务机关核定免税金额”栏内，然后将《来料加工免税申报明细表》三联退还企业。对合同执行完毕的《来料加工免税申报明细表》，主管税务机关应在“税务机关核定免税金额合计”栏内加盖公章（所戳），留存一联后，一联由纳税人在核销时交市财税三分局，一联退还纳税人。
4．主管税务机关应按规定对企业的来料加工国内垫付料进项税额转出情况进行监督。根据市财税三分局出具的《来料加工贸易征税通知单》（格式附后），对逾期未办理税务核销以及不予核销部分的已免税收入，按规定进行补税和处罚。
5．对企业提交的申请资料，主管税务机关应按户按《免税证明》编号进行归并，并纳入日常纳税申报资料进行管理。
四、来料加工贸易的核销管理
（一）来料加工出口企业的核销申报
来料加工出口企业应在来料加工手册到期后90天内，凭以下资料向市
财税三分局申请办理来料加工贸易的税务核销：
1．《免税证明》（第三联）；
2．经主管税务机关核定的《来料加工免税申报明细表》（交税务机关留存）；
3．海关核签的来料加工登记手册（复印件加盖企业公章，交税务机关留存）；
4．进、出口报关单（收汇核销联正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
5．银行保证金台账或加工贸易合同结案通知书（正本和加盖企业公章的复印件，税务机关留存复印件）；
6．外汇管理部门已核签的出口收汇核销单（出口退税专用联）；
7．税务机关要求报送的其他资料。
委托其他企业进行加工的来料加工出口企业，还应提供加工企业的《免税证明》第三联及经加工企业主管税务机关核定的《来料加工免税申报明细表》（委托外省市企业加工的，可不提供《来料加工免税申报明细表》，但应提供加工费发票复印件）。
（二）税务机关的免税核销
1．市财税三分局应对企业免税核销申报资料进行审核，对确认无误的，在《免税证明》第三联“意见”栏内注明核销金额，并加盖“市财税三分局出口退税业务专用章”退还企业。对不予核销的出口收入，市财税三分局应出具《来料加工贸易征税通知单》，要求来料加工出口企业及其加工企业按规定申报纳税。
2．市财税三分局应按月对已出具《免税证明》进行清理，对逾期未办理税务核销以及不予核销的，于每月10日前，编制《来料加工贸易征税通知单》以书面形式告知各来料加工出口企业及其加工企业的主管税务机关。
五、本办法从2006年8月1日起执行（以市财税三分局出具《免税证明》的时间为准）。
对已在执行且企业未取得《免税证明》的来料加工合同，来料加工出口企业必须在8月底前，到市财税三分局申请开具《免税证明》。市财税三分局按本办法出具《免税证明》，并在《免税证明》备注栏内注明已取得的加工收入。对余额部分，主管税务机关按本办法进行免税核定。对企业逾期仍未申请开具的，市财税三分局将不予受理，并按规定予以征税。
关于印发龙岩市农业产业化市级龙头企业认定和资金管理办法的通知
福建省龙岩市人民政府办公室
关于印发龙岩市农业产业化市级龙头企业认定和资金管理办法的通知
龙政办〔2011〕127号
各县（市、区）人民政府、市直有关单位：
经市政府同意，现将市农办、财政局联合制定的《龙岩市农业产业化市级龙头企业认定和资金管理办法》印发你们，请遵照执行。
龙岩市人民政府办公室
二○一一年五月二十日
龙岩市农业产业化市级龙头企业认定和资金管理办法
第一章 总 则
第一条 为进一步规范农业产业化市级龙头企业管理服务工作，根据《龙岩市人民政府印发关于强化品牌建设大力培育龙头企业的实施方案的通知》，特制定本办法。
第二条 农业产业化市级龙头企业是指以农业种、养、加、流通为主业，通过各种利益联结机制与农户相联系，带动农户进入市场，使农产品生产、加工、销售有机结合、相互促进，在规模和指标上达到规定标准，产品符合国家或国际技术标准、卫生标准，所属产业符合国家产业政策，符合节能和环保要求。
第三条 坚持原则
（一）竞争淘汰机制原则；
（二）公开、公平、公正原则；
（三）龙头企业认定与资金扶持分开原则。
第四条 凡申报或已获准为农业产业化市级龙头企业，适用本规定。
第二章 龙头企业的申报
第五条 申报企业应符合以下条件。
（一）加工类 1．企业组织形式和经营范围。在本市依法进行工商登记注册的具有独立法人资格，以种植业、畜牧业、水产业、竹业、林产化工业等行业农产品为加工原料的农产品加工企业。
2．投资经营规模较大。必须是规模以上企业，且企业固定资产投资在500万元以上（生物固定资产除外），年产值在1000万元以上，年上交税收额在15万元以上（含免税）。
3．企业资质好。企业经济效益较好；产品转化增值力强；企业资产负债率低于60%；银行信用等级在A级以上（含A级），有抵御市场风险的能力。
4．带动能力强。在本市内建立较大规模的原料生产基地，带动农户数在500户以上，企业以加工为纽带，通过合同、股份合作等形式，与农户建立较稳定的购销关系或合理的利益联结机制，能为农民提供产前、产中、产后服务，有效地带动农民发展生产、增加收入。
5．市场竞争力较强。企业主营业务符合国家产业政策和农村经济结构调整方向，对区域经济带动作用大；企业自主创新能力强，能依靠科技进步，应用引进新品种、新技术、新设备、新工艺，进行技术改造创新，开发生产名、特、优、新产品，产品质量好；企业或生产的产品通过相关质量体系认证；企业营销网络健全，产品产销率达90%以上；能有力地促进和带动相关新产业的形成。
6．企业制度健全。按照《公司法》建立健全企业法人治理结构和组织结构，各项管理制度健全，特别是财务制度比较健全。
7．企业品牌知名度高，信誉好。近三年内未出现质量安全事故。原则上必须获得1个以上省级品牌（含省级）。
8．企业能遵守国家法律法规，积极配合政府组织的监测工作和各类商贸活动，主动开展企村联动建设社会主义新农村工作。
（二）流通类
1．企业组织形式。依法设立的以农产品流通为主业、具有独立法人资格的企业。
2．投资流通贸易规模较大。年流通贸易总额在6000万元以上，固定资产在300万元以上，年上交税收额在50万元以上。
3．企业资质好。企业经济效益较好，企业资产负债率低于60%；银行信用等级在A级以上（含A级），有抵御市场风险的能力。
4．企业信誉好。近三年内未出现重大质量安全事故和贸易产品重大质量安全问题。
（三）种养类
1．符合环保要求。具有节水型、科学配方施肥、生物物理防治、环境污染治理等措施，不造成环境污染，可持续发展能力强。
2．产品质量达到无公害以上标准。严格按照相关标准进行规范生产和管理，产品质量通过无公害农产品标准以上认证。
3．科技含量较高、示范带动作用较明显。引进、示范、推广农业“五新”作用明显，生产水平、技术水平、管理水平、效益水平能对周边农户生产起到较好的示范带动作用。
4．投资经营规模较大。固定资产投资200万元以上（生物固定资产除外），生产规模在同行业中居全县（市、区）前列。
5．企业必须有两年以上工商登记或固定资产一次性投资达到200万元以上并能马上生产的企业。
第六条 申报程序和材料
（一）申报龙头企业程序。符合条件的企业自愿向各县（市、区）相关主管部门提出申请，经相关主管部门初审并报各县（市、区）农办、财政局实地核实后，由县（市、区）人民政府行文上报市相关行业主管部门，市相关主管部门审核后报市农办、财政局。
（二）提供如下申报材料和证明：
1．填写《龙岩市农业产业化市级龙头企业申报表》。
2．在有效期内经年检合格的企业营业执照原件及复印件（实地查看原件）。
3．固定资产投入的相关票据复印件。 4．由税务部门纳税征管系统生成的上年度纳税凭证原件及复印件，如属减免税企业需提供县级以上税务部门出具的减免税证明原件及复印件。
5．由金融部门出具的信用情况证明或信用等级证书原件及复印件，或市诚信促进会最新评定的诚信企业文件。
6．获得品牌称号文件复印件。
7．为鼓励台商到我市投资兴办农产品加工企业，属台商独资或控股的，简化申报手续，只需提供有效期内经年检合格的企业营业执照复印件、统计部门出具的列入规模统计产值证明。
第七条 企业提供有关材料和证明时，需复印件一式六份，市、县两级农办、财政局、相关主管部门各一份；各种证明材料原件经市、县两级相关主管部门审验、审核人员在复印件上签署意见并签名后归还申报企业（下同）。
第八条 申报农业产业化市级龙头企业的所有材料，送达市农办、财政局的截止时间为每年的6月20日。有效期内的龙头企业不必再申报。
第三章 龙头企业的认定
第九条 各有关部门要切实负起责任，严格按照 “谁审核，谁负责”的原则，对申报企业进行筛选，认真审核企业申报材料的真实性。
第十条 市级行业主管部门将农业产业化龙头企业申报材料审核后报市农办、财政局。市农办、财政局在认真复核申报材料（包括规模统计产值）和实地察看的基础上，提出评审意见，上报市政府研究，并将拟认定的龙头企业名单在《闽西日报》公示七天。公示无异议或经查反映问题无事实依据后，由市政府办公室发文确认。有效期三年。
第十一条 对当年新开工、固定资产投资已达3000万以上，有利于我市产业发展的农产品加工企业，在企业自愿申报的基础上，按规定程序上报，经市政府同意，可认定为市级农业产业化龙头企业。
第十二条 实行动态监测管理，每年认定一次新的龙头企业。
第十三条 经认定的农业产业化市级龙头企业，享受有关优惠政策。
第四章 资金补助
第十四条 按照扶大扶优的原则，选择15—20家行业龙头企业给予金融贷款额5%的贴息扶持，每家贴息额度不超过50万元。
资金补助申报，由企业向各县（市、区）农办、财政局提出申请（填写龙岩市农业产业化市级龙头企业补助资金申报表），并提供银行贷款合同、借据、支付利息的原件及复印件。经初审后，联合行文上报市农办、财政局。市农办、财政局对申报材料进行审核把关，提出初步意见报市政府研究确定。
第十五条 补助资金由市农办、财政局联合行文下达到各县（市、区）农办、财政局，再由县（市、区）下拨到企业。
第十六条 补助资金实行专项核算，专款专用。县（市、区）不得以任何理由截留、挤占、挪用。
第五章 附 则 第十七条 企业提供的有关材料和证明必须真实、合法、有效，不得弄虚作假。否则，两年内不得申报龙头企业；已经认定的企业取消其龙头企业资格。
第十八条 对在申报、认定、监测评价过程中徇私舞弊的单位及工作人员进行通报批评。
第十九条 农业产业化市级龙头企业更改企业名称，需要对其市级龙头企业称号予以重新确认的，企业应出具工商行政管理部门的营业执照更名材料，由县（市、区）农办、财政局提出审查意见，报市农办和市财政局审核确认。
第二十条 本办法从发文之日起执行。原《龙岩市农业产业化市级龙头企业认定和资金扶持管理办法》（龙政办〔2010〕39号）同时废止。
第二十一条 本办法由龙岩市农办、财政局负责解释。
附件：龙岩市农业产业化市级龙头企业申报表
龙岩市农业产业化市级龙头企业申报表
企业名称：
申报类型：
填报日期：
企业名称
地点
法人代表
哪一级龙头企业
联系电话
手机
企业性质
主要（营）产品
考 评 项 目
2008年
2009年
2010年
年均增长率
年产值（万元）
固定资产总值（万元）
农民占股份（%）
年上交税收额（万元）
利益联结方式
是否引进开发新产品，引进
推广新技术、工艺、设备
产品获市级以上哪种荣誉
通过何种体系的质量认证
中专以上学历占职工比例
安排本市农村劳动力（人）
带动农户数（户）
带动生产基地（亩、只、头）
农户从中增加收入（万元）
企业资产负债率（%）
净资产收益率（%）
产品产销率（%）
出口创汇（万美元）
银行信用等级
县（市、区）主管部门、农办、财政局意见：
盖章：
日期： 年 月 日
市直主管部门意见：
盖章：
日期： 年 月 日